Orden HFP/441/2018, de 26 de abril, por la que se aprueba, entre otros, el modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2017.

La finalidad de la aprobación del modelo no es otra que la incorporación en el la declaración de las novedades normativas que se han ido sucediendo, a saber:

• Real Decreto-Ley 3/2016 de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas. Esta norma tiene como finalidad descartar la incorporación de cualquier renta, positiva o negativa, que pueda generar la tenencia de participaciones en otras entidades a través de un auténtico régimen de exención.

Otras modificaciones que el Real Decreto-Ley ha introducido en la normativa del Impuesto, una vez finalizado el régimen transitorio establecido en la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, para los periodos iniciados en 2017, son los límites de compensación de bases negativas y activos por impuesto diferido, así como de compensación de cuotas negativas de cooperativas, que  pasan a ser del 70%, para los contribuyentes con importe neto de la cifra de negocios inferior a 20 millones de euros, manteniéndose los límites del 50% y del 25% para aquéllos con una cifra de negocios superior a dicho importe, eso sí, en todo caso, sin límite hasta un millón de euros, en la compensación de bases imponibles negativas.

• Ley 3/2017, de 27 de junio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2017, por la que se aumentaron los porcentajes de deducción, las bases de deducción y los límites de deducibilidad en relación con la deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales. También introdujo modificaciones en relación a las entidades ZEC y estableció las actividades prioritarias de mecenazgo y los acontecimientos de excepcional interés público.

En la citada orden HFP/441/2018 se publican los formularios para suministrar información en relación con determinadas deducciones y correcciones a la cuenta de pérdidas y ganancias iguales o superiores a 50.000 euros, y la memoria anual de actividades y proyectos ejecutados e investigadores afectados por bonificaciones a la Seguridad Social.

Plazo de presentación del Impuesto: Se mantiene, con carácter general, los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo. De este modo, si el periodo impositivo coincide con el año natural, el plazo finaliza el 25 de julio. Ahora bien, téngase en cuenta que, para domiciliar el pago de la deuda tributaria, el plazo finaliza el 20 de julio de 2018.

NOVEDADES A DESTACAR DEL CONTENIDO DEL MODELO 200

• Pág. 1 Casilla:

00072            extinción de entidad

00073            otras operaciones

• Pág. 12 Casilla:

01807           pérdidas por deterioro de valores representativos de participaciones en capital  capital o fondos propios (Art. 15 K) LIS

01808           disminución del valor originado por criterio de valor razonable. (Art. 15 L) LIS

Cuota de ejercicio a ingresar o a devolver:

• Pág. 14 bis Casillas:

01785 / 01786     retenciones por rendimientos del capital mobiliario

01787 / 01788     retenciones por arrendamientos de inmuebles urbanos.

01789 / 01790     retenciones por rendimientos de capital mobiliario atribuido por entida des en atribución de rentas.

01791 / 01792      retención por arrendamiento de inmuebles urbanos atribuidos por enti  dades en atribución de rentas.

01793 / 01794     retenciones por otros conceptos diferentes a los rendimientos del capital  mobiliario o a los arrendamientos de inmuebles urbanos atribuidos por entidades en atrib  ución de rentas.

01795 / 01796       retenciones e ingresos a cuenta participaciones IIC.

00597 / 01797      retenciones sobre los premios de determinadas loterías y apuestas.

01798 / 01799      retenciones por otros conceptos NO incluidos en las casillas anteriores.

Entrada en vigor: La citada Orden entrará en vigor el día 1 de julio de 2018.

Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración que puedan tener al respecto.

Un cordial saludo,

P.D.: Pueden descargar el impreso del modelo 200 de declaración del Impuesto sobre Sociedades en la siguiente dirección electrónica:

http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/sociedades/padis.shtml

(A fecha de hoy no está disponible el ejercicio 2017)

Verifiquen que cumplen los requisitos exigidos a efectos de cumplimentar el citado modelo.

Ordre HFP/441/2018, de 26 d’abril, per la qual s’aprova, entre uns altres, el model 200 de l’Impost de societats i de l’Impost sobre la Renda de no Residents corresponent a establiments permanents, per als períodes impositius iniciats entre l’1 de gener i el 31 de desembre de 2017.

La finalitat de l’aprovació del model no és una altra que la incorporació en la declaració de les novetats normatives que s’han anat succeint, a saber:

• Reial decret-Llei 3/2016 de 2 de desembre, pel qual s’adopten mesures en l’àmbit tributari dirigides a la consolidació de les finances públiques. Aquesta norma té com a finalitat descartar la incorporació de qualsevol renda, positiva o negativa, que pugui generar la tinença de participacions en altres entitats a través d’un autèntic règim d’exempció.

Altres modificacions que el Reial decret-Llei ha introduït en la normativa de l’Impost, una vegada finalitzat el règim transitori establert en la Llei 27/2014, de l’Impost de societats, per als períodes iniciats en 2017, són els límits de compensació de bases negatives i actius per impost diferit, així com de compensació de quotes negatives de cooperatives, que  passen a ser del 70%, per als contribuents amb import net de la xifra de negocis inferior a 20 milions d’euros, mantenint-se els límits del 50% i del 25% per a aquells amb una xifra de negocis superior a aquest import, això sí, en tot cas, sense límit fins a un milió d’euros, en la compensació de bases imposables negatives.

• Llei 3/2017, de 27 de juny, de Pressupostos Generals de l’Estat per a l’any 2017, per la qual es van augmentar els percentatges de deducció, les bases de deducció i els límits de deduïbilitat en relació amb la deducció per inversions en produccions cinematogràfiques, sèries audiovisuals i espectacles en viu d’arts escèniques i musicals. També va introduir modificacions en relació a les entitats ZEC i va establir les activitats prioritàries de mecenatge i els esdeveniments d’excepcional interès públic.

En la citada ordre HFP/441/2018 es publiquen els formularis per subministrar informació en relació amb determinades deduccions i correccions al compte de pèrdues i guanys iguals o superiors a 50.000 euros, i la memòria anual d’activitats i projectes executats i investigadors afectats per bonificacions a la Seguretat Social.

Termini de presentació de l’Impost: Es manté, amb caràcter general, els 25 dies naturals següents als sis mesos posteriors a la conclusió del període impositiu. D’aquesta manera, si el període impositiu coincideix amb l’any natural, el termini finalitza el 25 de juliol. Ara bé, tingui’s en compte que, per domiciliar el pagament del deute tributari, el termini finalitza el 20 de juliol de 2018.

NOVETATS A DESTACAR DEL CONTINGUT DEL MODEL 200

• Pàg. 1 Casella:

00072                extinció d’entitat

00073                altres operacions

• Pàg. 12 Casella:

01807           pèrdues per deterioració de valors representatius de participacions en capital  o fons propis (Art. 15 K) LIS)

01808           disminució del valor originat per criteri de valor raonable. (Art. 15 L) LIS)

Quota d’exercici a ingressar o a retornar:

• Pàg. 14 bis Caselles:

01785 / 01786        retencions per rendiments del capital mobiliari

01787 / 01788        retencions per arrendaments d’immobles urbans.

01789 / 01790        retencions per rendiments de capital mobiliari atribuït per entitats en a  tribució de rendes.

01791 / 01792        retenció per arrendament d’immobles urbans atribuïts per entitats en a tribució de rendes.

01793 / 01794        retencions per altres conceptes diferents als rendiments del  capital mo  biliari o als arrendaments d’immobles urbans atribuïts per entitats en atribució de rendes.

01795 / 01796          retencions i ingressos a compte participacions IIC.

00597 / 01797          retencions sobre els premis de determinades loteries i apostes.

01798 / 01799           retencions per altres conceptes NO inclosos en les caselles anteriors.

Entrada en vigor: La citada Ordre entrarà en vigor el dia 1 de juliol de 2018.

Poden posar-se en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquest tema.

Una cordial salutació,

P.D.: Poden descarregar l’imprès del model 200 de declaració de l’Impost de societats en la següent adreça electrònica:

http://www.agenciatributaria.es/aeat.internet/sociedades/padis.shtml

(A data d’avui no està disponible l’exercici 2017)

Verifiquin que compleixen els requisits exigits a l’efecte d’emplenar el citat model.