TIPO DE GRAVAMEN

A)

1. Las entidades que calculan los pagos fraccionados partiendo de la cuota del último período impositivo con plazo de declaración vencido (modalidad art. 40.2 de la LIS) deberán aplicar el 18% sobre el importe que figura en la casilla 599 del modelo 200(IS) correspondiente al ejercicio 2017 presentado en el mes de julio.
2. Las entidades que calculen sus pagos fraccionados partiendo de la base imponible corrida desde el 1 de enero hasta el 30 de noviembre, (modalidad art.3 de la LIS) si el importe neto de la cifra de negocios (INCN) de los 12 meses anteriores al inicio de su período impositivo no llega a 10 millones de euros y , a su vez , la entidad tiene un tipo en este impuesto del 25%, el pago fraccionado lo calculará aplicando un 17% de la base corrida (5/7 del tipo redondeado por defecto), al pago fraccionado a ingresar se deberá previamente deducir los pagos a cuenta originados en el período, así como los pagos fraccionados del primer y segundo período.
3. Las entidades con INCN en 12 meses anteriores al inicio de su período impositivo, en el presente caso, correspondería al cierre del ejercicio 2017 de, al menos, 10 millones de euros.

El importe a ingresar del pago fraccionado del período 1 de enero de 2018 al 30 de noviembre de 2018 se calculará de la siguiente forma:

• El porcentaje para calcular el pago fraccionado será el resultado de multiplicar por diecinueve veinteavos el tipo de gravamen redondeando por exceso. Por lo tanto, una entidad que tribute al 25% calcula el pago aplicando a la base corrida el tipo del 24%, y una entidad cuyo tipo sea el 30% calculará el pago aplicando la base corrida el 29% (entidades de crédito y aquellas que se dediquen a la explotación de yacimientos y almacenamientos subterráneos de hidrocarburos), al pago fraccionado a ingresar se deberá previamente deducir los pagos por retenciones a cuenta originados en el período, así como los pagos fraccionados del primer período y segundo período.

Mínimo a ingresar (sólo para empresas con CN igual o superior a 10 millones de euros).

• En general, la cantidad a ingresar no podrá ser inferior al 23 por ciento, es decir un mínimo del 23% del resultado contable positivo de los 11 primeros meses (del 1 de enero al 30 de noviembre). Si se trata de contribuyentes que tributan al 30%, el porcentaje mínimo a aplicar sobre el resultado contable será el 25%, en ambos casos, deberá haberse previamente deducido los correspondientes pagos fraccionados del primer y segundo período realizados durante el 2018.

B)

Las entidades cuya cifra de negocios hubiese superado la cifra de 6.000.000 de euros fuese inferior a 10.000.000 de euros, durante el ejercicio anterior, es decir, 2017, deberán de forma obligatoria aplicar la modalidad del artículo 40.3, a efectos de calcular e ingresar los pagos a cuenta, llamados “fraccionados”.

Porcentaje a aplicar sobre la base del pago fraccionado será el 17% y afectará al período comprendido entre el 1 de enero y el 30 de noviembre de 2018.

PAGOS Y PLAZOS:

• La transmisión telemática deberá realizarse en la misma fecha (día) en el que proceda a efectuar el ingreso correspondiente.
• Si desean domiciliar el pago lo podrán realizar, a efectos prácticos, hasta el día 14 de diciembre (viernes).
• Plazo límite de presentación no domiciliando el pago: 20 de diciembre (jueves).
• Aquellas sociedades que hayan iniciado sus actividades durante 2018 no deberán cumplimentar el modelo 202.
• Aquellas entidades cuya cifra de negocios no haya superado la cantidad de 6.000.000 de euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicien los períodos impositivos, en este caso, ejercicio cerrado a 31 de diciembre de 2017 y no deban efectuar ingreso alguno, no será obligatoria la presentación del modelo 202.

Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración que puedan tener al respecto.

TIPUS DE GRAVAMEN

A)

1. Les entitats que calculen els pagaments fraccionats partint de la quota de l’últim període impositiu amb termini de declaració vençut (modalitat art. 40.2 de la LIS) hauran d’aplicar el 18% sobre l’import que figura en la casella 599 del model 200 (IS) corresponent a l’exercici 2017 presentat en el mes de juliol.
2. Les entitats que calculin els seus pagaments fraccionats partint de la base imposable ocasionada des de l’1 de gener fins al 30 de novembre, (modalitat art.40.3 de la LIS) si l’import net de la xifra de negocis (INCN) dels 12 mesos anteriors a l’inici del seu període impositiu no arriba a 10 milions d’euros i, al seu torn, l’entitat té un tipus en aquest impost del 25%, el pagament fraccionat ho calcularà aplicant un 17% de la base ocasionada (5/7 del tipus arrodonit per defecte), al pagament fraccionat a ingressar es deurà prèviament deduir els pagaments a compte originats en el període, així com els pagaments fraccionats del primer i segon període.
3. Les entitats amb INCN en els 12 mesos anteriors a l’inici del seu període impositiu, en el present cas, correspondria al tancament de l’exercici 2017 d’almenys 10 milions d’euros.

L’import a ingressar del pagament fraccionat del període 1 de gener de 2018 al 30 de novembre de 2018 es calcularà de la següent forma:

• El percentatge per calcular el pagament fraccionat serà el resultat de multiplicar per dinou vintenes el tipus de gravamen arrodonint per excés. Per tant, una entitat que tributi al 25% calcula el pagament aplicant a la base ocasionada el tipus del 24%, i una entitat el tipus de la qual sigui el 30% calcularà el pagament aplicant la base ocasionada el 29% (entitats de crèdit i aquelles que es dediquin a l’explotació de jaciments i emmagatzematges subterranis d’hidrocarburs), al pagament fraccionat a ingressar es deurà prèviament deduir els pagaments per retencions a compte originats en el període, així com els pagaments fraccionats del primer període i segon període.

Mínim a ingressar (només per a empreses amb CN igual o superior a 10 milions d’euros).

• En general, la quantitat a ingressar no podrà ser inferior al 23 per cent, és a dir un mínim del 23% del resultat comptable positiu dels 11 primers mesos (de l’1 de gener al 30 de novembre). Si es tracta de contribuents que tributen al 30%, el percentatge mínim a aplicar sobre el resultat comptable serà el 25%, en tots dos casos, haurà d’haver-se prèviament deduït els corresponents pagaments fraccionats del primer i segon període realitzats durant el 2018.

B)

Les entitats la xifra de negocis la qual hagués superat els 6.000.000 euros però fos inferior a 10.000.000 d’euros, durant l’exercici anterior, és a dir, 2017, hauran forma obligatòria d’aplicar la modalitat de l’article 40.3, a l’efecte de calcular i ingressar els pagaments a compte, anomenats “fraccionats”.

El percentatge a aplicar sobre la base del pagament fraccionat serà el 17% i afectarà al període comprès entre l’1 de gener i el 30 de novembre de 2018.

PAGAMENTS I TERMINIS:

• La transmissió telemàtica haurà de realitzar-se en la mateixa data (dia) que es procedeixi a efectuar l’ingrés corresponent.
• Si desitgen domiciliar el pagament ho podran realitzar, a efectes pràctics, fins al dia 14 de desembre (divendres).
• Termini límit de presentació no domiciliant el pagament: 20 de desembre (dijous).
• Aquelles societats que hagin iniciat les seves activitats durant 2018 no hauran d’emplenar el model 202.
• Aquelles entitats la xifra de negocis de la qual no hagi superat els 6.000.000 euros durant els dotze mesos anteriors a la data en què s’iniciïn els períodes impositius, en aquest cas, exercici tancat a 31 de desembre de 2017 i no hagin d’efectuar cap ingrés, no serà obligatòria la presentació del model 202.

Poden posar-se en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquest tema.