Medidas fiscales aprobadas en la LPG estado 2017

By Published On: 04/07/2017Categories: af-blog

En nuestra Newsletter 12/2017, de 25 de abril, les informábamos del Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado y de las principales medidas fiscales que se preveían. Pues bien, el pasado 28 de junio se publicó en el BOE la Ley 3/2017, de 27 de junio, que aprueba los Presupuestos Generales del Estado para el año 2017, y que introduce diversas medidas tributarias.

Entre dichas medidas, se minora el tipo impositivo de IVA aplicable a los espectáculos culturales en vivo y a las monturas de gafas graduadas, que pasan a tributar al 10 por ciento.

Por lo que respecta al Impuesto sobre Sociedades, se modifican la deducción por inversiones en producciones españolas de largometrajes cinematográficos y de series audiovisuales y la deducción por gastos realizados en territorio español en ejecución de producciones extranjeras de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales.

En materia de Impuestos Especiales, en el Impuesto sobre Hidrocarburos, se reduce el importe de las cuotas a devolver por el gasóleo utilizado en la agricultura y ganadería, al objeto de adecuar la normativa interna al Derecho de la Unión Europea.

Finalmente, se fija el interés legal del dinero en un 3,00 y el interés de demora en un 3,75%, entre otras novedades.

En esta Newsletter pasamos a analizar detenidamente las principales medidas tributarias aprobadas.

IVA: 

Se introducen, con efectos desde el 29 de junio de 2017, modificaciones en los artículos  20. Uno, 18º, j); 91.Uno.2, números 2º y 6º; y primer guion del apartado octavo del Anexo de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, relativos a exenciones en operaciones interiores y tipos impositivos reducidos, respectivamente (arts. 59 a 61 LPGE).

Exención en operaciones interiores: operaciones financieras

Se establece la exención de las monedas de colección entregadas por su emisor por un importe no superior a su valor facial.

Tipos impositivos reducidos

En este ámbito se introducen los siguientes cambios:

– Entregas de bienes:

– A las monturas para gafas graduadas se les aplica el tipo impositivo del 10 por ciento (anteriormente se les aplicaba el tipo general).

– Prestaciones de servicios:

– A los servicios mixtos de hostelería, espectáculos, discotecas, salas de fiesta, barbacoas u otros análogos, se les aplica el tipo impositivo del 10 por ciento (anteriormente a estos servicios se les aplicaba el tipo general).

– A los teatros, circos, festejos taurinos, conciertos y a los demás espectáculos culturales en vivo, se les aplica el tipo impositivo del 10 por ciento (anteriormente a estos servicios se les aplicaba el tipo general).

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: 

Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales.

Se introducen, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2017, modificaciones en los apartados 1 y 2 del artículo 36 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, relativos a la deducción por inversiones en producciones españolas de largometrajes cinematográficos y de series audiovisuales y a la deducción por gastos realizados en territorio español en ejecución de producciones extranjeras de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales, respectivamente.

Por lo que respecta a la deducción por inversiones en producciones españolas de largometrajes cinematográficos y de series audiovisuales, son tres los cambios introducidos:

– Se elevan los porcentajes de la deducción: 25% respecto del primer millón de euros     (anteriormente 20%) y 20% sobre el exceso (anteriormente 18%).

– Los certificados de nacionalidad a que se refiere la letra a) del artículo 36.1 de la LIS pueden ser emitidos no solamente por el Instituto de Cinematografía y de las Artes Audiovisuales sino también por el órgano correspondiente de la Comunidad Autónoma con competencia en la materia.

– El límite existente de que no puede superar conjuntamente con el resto de ayudas percibidas por el contribuyente el 50% del coste de producción se eleva hasta el:

– 60% en el caso de producciones transfronterizas financiadas por más de un Estado miembro de la UE y en las que participen productores de más de un Estado miembro.

– 70% en el caso de las producciones dirigidas por un nuevo realizador cuyo presupuesto de producción no supere 1 millón de euros.

En cuanto a la deducción por gastos realizados en territorio español en ejecución de producciones extranjeras de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales, se introducen las siguientes modificaciones:

– Se incrementa del 15% al 20% el porcentaje de deducción.

– Se eleva de 50.000 euros por persona a 100.000 euros por persona el límite de gastos de personal creativo.

– El límite existente de que el importe de la deducción no puede ser superior a 2,5 millones de euros, se eleva a 3 millones de euros.

ITP-AJD: 

Escala por transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios

Se establece, con efectos desde el 29 de junio de 2017, una nueva escala por transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios, en el artículo 43, primer párrafo, del Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, actualizándola con respecto a la existente, al 1 por ciento (art. 62 LPGE). La citada escala queda fijada como sigue:

 NL 15

IMPUESTOS ESPECIALES: 

IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS: 

Devolución parcial por el gasóleo empleado en la agricultura y ganadería

Con efectos desde el 1 de julio de 2016, se reduce el importe de las cuotas a devolver por el gasóleo utilizado en la agricultura y ganadería, pasando el tipo aplicable de 78,71 euros por 1.000 litros a 63,71 euros por 1.000 litros, modificando para ello el apartado uno del artículo 52 ter de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales (art. 63 LPGE). 

IMPUESTOS LOCALES:

IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA:

Se prorroga el beneficio fiscal establecido en el Impuesto sobre el Incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana para Lorca (Murcia)

IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES

Se prorroga el beneficio fiscal establecido en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles para Lorca (Murcia)

TASAS:

Por lo que se refiere a las tasas de la Hacienda estatal, se actualizan con carácter general, a partir del 29 de junio de 2017, los tipos de cuantía fija de estas tasas, excepto las que se hayan creado o actualizado específicamente por normas dictadas desde el 1 de enero de 2016 -los tipos se elevan  hasta la cuantía que resulte de la aplicación del coeficiente 1,01 al importe exigible durante el año 2016, según lo establecido por el artículo 74 de la Ley de Presupuestos Generales para el año 2016.

Las tasas exigibles por la Jefatura Central de Tráfico se ajustarán al múltiplo de 10 céntimos de euro inmediato superior, excepto cuando el importe a ajustar sea múltiplo de 10 céntimos de euro.

También se mantienen, con carácter general, para el ejercicio 2017, los tipos y cuantías fijas establecidas para las tasas que gravan los juegos de suerte, envite o azar, en los importes exigibles durante 2016; la cuantificación de los parámetros necesarios para determinar el importe de la tasa por reserva del dominio público radioeléctrico; la cuantía de la tasa de regularización catastral y las cuantías básicas de las tasas portuarias.

Se fija a partir de 1 de enero de 2017 el importe de la tasa de expedición del DNI en 11 euros y la de expedición del pasaporte en 26 euros.

Se establecen las bonificaciones y los coeficientes correctores aplicables en los puertos de interés general a las tasas de ocupación, del buque, del pasaje y de la mercancía, de acuerdo con lo dispuesto en el texto refundido de la Ley de Puertos del Estado y de la Marina Mercante, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2011, de 5 de septiembre.

Además, se cuantifican la tasa por la utilización o aprovechamiento especial de bienes del dominio público ferroviario y las tasas denominadas cánones ferroviarios y se regulan otros aspectos de la gestión de estas tasas.

OTROS TEMAS:

Interés de demora tributario e interés legal del dinero

Se fijan el interés legal del dinero que queda establecido para la vigencia de la ley en un 3,00% y el interés de demora en un 3,75%.

Indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM)

Sus cuantías son: a) diario, 17,93 euros, b) mensual, 537,84 euros, c) anual, 6.454,03 euros, y d) en los supuestos en que la referencia al SMI ha sido sustituida por la referencia al IPREM será de 7.519,59 euros cuando las normas se refieran al SMI en cómputo anual, salvo que excluyeran expresamente las pagas extraordinarias; en este caso, la cuantía será de 6.454,03 euros.

 

Pueden ponerse en contacto con este despacho profesional para cualquier duda o aclaración que puedan tener al respecto.

Un cordial saludo,

Ramón Silvestre Ruiz. Socio. Responsable Área de Fiscalidad. 

En la nostra Newsletter 12/2017, de 25 d’abril, els informàvem del Projecte de Llei de Pressupostos Generals de l’Estat i de les principals mesures fiscals que es preveien. Doncs bé, el passat 28 de juny es va publicar en el BOE la Llei 3/2017, de 27 de juny, que aprova els Pressupostos Generals de l’Estat per a l’any 2017, i que introdueix diverses mesures tributàries.

Entre aquestes mesures, es minora el tipus impositiu d‘IVA aplicable als espectacles culturals en viu i a les muntures d’ulleres graduades, que passen a tributar al 10 per cent.

Pel que fa a l’Impost de societats, es modifiquen la deducció per inversions en produccions espanyoles de llargmetratges cinematogràfics i de sèries audiovisuals i la deducció per despeses realitzades en territori espanyol en execució de produccions estrangeres de llargmetratges cinematogràfics o d’obres audiovisuals.

En matèria d’Impostos Especials, en l’Impost sobre Hidrocarburs, es redueix l’import de les quotes a retornar pel gasoil utilitzat en l’agricultura i ramaderia, a fi d’adequar la normativa interna al Dret de la Unió Europea.

Finalment, es fixa l’interès legal dels diners en un 3,00 i l’interès de demora en un 3,75%, entre altres novetats.

En aquesta Newsletter passem a analitzar detingudament les principals mesures tributàries aprovades.

IVA:

S’introdueixen, amb efectes des del 29 de juny de 2017, modificacions en els articles  20. Un, 18º, j); 91.Un.2, nombres 2º i 6º; i primer guió de l’apartat vuitè de l’Annex de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’Impost sobre el Valor Afegit, relatius a exempcions en operacions interiors i tipus impositius reduïts, respectivament (arts. 59 a 61 LPGE).

Exempció en operacions interiors: operacions financeres:

S’estableix l’exempció de les monedes de col·lecció lliurades pel seu emissor per un import no superior al seu valor facial.

Tipus impositius reduïts:

En aquest àmbit s’introdueixen els següents canvis:

– Lliuraments de béns:

– A les muntures per a ulleres graduades se’ls aplica el tipus impositiu del 10 per cent (anteriorment se’ls aplicava el tipus general).

– Prestacions de serveis: 

– Als serveis mixts d’hostaleria, espectacles, discoteques, sales de festa, barbacoes o altres anàlegs, se’ls aplica el tipus impositiu del 10 per cent (anteriorment a aquests serveis se’ls aplicava el tipus general).

– Als teatres, circs, festejos taurins, concerts i als altres espectacles culturals en viu, se’ls aplica el tipus impositiu del 10 per cent (anteriorment a aquests serveis se’ls aplicava el tipus general).

IMPOST DE SOCIETATS: 

Deducció per inversions en produccions cinematogràfiques, sèries audiovisuals i espectacles en viu d’arts escèniques i musicals:

S’introdueixen, amb efectes per als períodes impositius que s’iniciïn a partir d’1 de gener de 2017, modificacions als apartats 1 i 2 de l’article 36 de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l’Impost de societats, relatius a la deducció per inversions en produccions espanyoles de llargmetratges cinematogràfics i de sèries audiovisuals i a la deducció per despeses realitzades en territori espanyol en execució de produccions estrangeres de llargmetratges cinematogràfics o d’obres audiovisuals, respectivament.

Pel que fa a la deducció per inversions en produccions espanyoles de llargmetratges cinematogràfics i de sèries audiovisuals, són tres els canvis introduïts:

– S’eleven els percentatges de la deducció: 25% respecte del primer milió d’euros (anteriorment 20%) i 20% sobre l’excés (anteriorment 18%).

– Els certificats de nacionalitat al fet que es refereix la lletra a) de l’article 36.1 de la LIS poden ser emesos no solament per l’Institut de Cinematografia i de les Arts Audiovisuals sinó també per l’òrgan corresponent de la Comunitat Autònoma amb competència en la matèria.

– El límit existent que no pot superar conjuntament amb la resta d’ajudes percebudes pel contribuent el 50% del cost de producció s’eleva fins al:

– 60% en el cas de produccions transfrontereres finançades per més d’un Estat membre de la UE i en les quals participin productors de més d’un Estat membre.

– 70% en el cas de les produccions dirigides per un nou realitzador el pressupost del qual de producció no superi 1 milió d’euros.

Quant a la deducció per despeses realitzades en territori espanyol en execució de produccions estrangeres de llargmetratges cinematogràfics o d’obres audiovisuals, s’introdueixen les següents modificacions:

– S’incrementa del 15% al 20% el percentatge de deducció.

– S’eleva de 50.000 euros per persona a 100.000 euros per persona el límit de despeses de personal creatiu.

– El límit existent que l’import de la deducció no pot ser superior a 2,5 milions d’euros, s’eleva a 3 milions d’euros.

ITP-AJD: 

Escala per transmissions i rehabilitacions de grandeses i títols nobiliaris:

S’estableix, amb efectes des del 29 de juny de 2017, una nova escala per transmissions i rehabilitacions de grandeses i títols nobiliaris, en l’article 43, primer paràgraf, del Reial decret Legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la llei de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats, actualitzant-la pel que fa a l’existent, a l’1 per cent (art. 62 LPGE). La citada escala queda fixada com segueix: 

NL 15

IMPOSTOS ESPECIALS: 

IMPOST SOBRE HIDROCARBURS:

Devolució parcial pel gasoil emprat en l’agricultura i ramaderia:

Amb efectes des de l’1 de juliol de 2016, es redueix l’import de les quotes a retornar pel gasoil utilitzat en l’agricultura i ramaderia, passant el tipus aplicable de 78,71 euros per 1.000 litres a 63,71 euros per 1.000 litres, modificant per a això l’apartat un de l’article 52 ter de la Llei 38/1992, de 28 de desembre, d’Impostos Especials (art. 63 LPGE). 

IMPOSTOS LOCALS:

IMPOST SOBRE L’INCREMENT DE VALOR DELS TERRENYS DE NATURALESA URBANA: 

Es prorroga el benefici fiscal establert en l’Impost sobre l’Increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana per a Lorca (Múrcia)

IMPOST SOBRE BÉNS IMMOBLES:

Es prorroga el benefici fiscal establert en l’Impost sobre Béns Immobles per a Lorca (Múrcia)

TAXES:

Pel que es refereix a les taxes de la Hisenda estatal, s’actualitzen amb caràcter general, a partir del 29 de juny de 2017, els tipus de quantia fixa d’aquestes taxes, excepte les quals s’hagin creat o actualitzat específicament per normes dictades des de l’1 de gener de 2016 -els tipus s’eleven  fins a la quantia que resulti de l’aplicació del coeficient 1,01 a l’import exigible durant l’any 2016, segons l’establert per l’article 74 de la Llei de Pressupostos Generals per a l’any 2016.

Les taxes exigibles per la Prefectura Central de Tràfic s’ajustaran al múltiple de 10 cèntims d’euro immediat superior, excepte quan l’import a ajustar sigui múltiple de 10 cèntims d’euro.

També es mantenen, amb caràcter general, per a l’exercici 2017, els tipus i quanties fixes establertes per a les taxes que graven els jocs de sort, envit o atzar, en els imports exigibles durant 2016; la quantificació dels paràmetres necessaris per determinar l’import de la taxa per reserva del domini públic radioelèctric; la quantia de la taxa de regularització cadastral i les quanties bàsiques de les taxes portuàries.

Es fixa a partir d’1 de gener de 2017 l’import de la taxa d’expedició del DNI en 11 euros i la d’expedició del passaport en 26 euros.

S’estableixen les bonificacions i els coeficients correctors aplicables en els ports d’interès general a les taxes d’ocupació, del buc, del passatge i de la mercaderia, d’acord amb el que es disposa en el text refós de la Llei de Ports de l’Estat i de la Marina Mercant, aprovat pel Reial decret Legislatiu 2/2011, de 5 de setembre.

A més, es quantifiquen la taxa per la utilització o aprofitament especial de béns del domini públic ferroviari i les taxes denominades cànons ferroviaris i es regulen altres aspectes de la gestió d’aquestes taxes.

ALTRES TEMES:

Interès de demora tributari i interès legal dels diners:

Es fixen l’interès legal dels diners que queda establert per a la vigència de la llei en un 3,00% i l’interès de demora en un 3,75%.

Indicador públic de renda d’efectes múltiples (IPREM)

Les seves quanties són: a) diari, 17,93 euros, b) mensual, 537,84 euros, c) anual, 6.454,03 euros, i d) en els supòsits en què la referència al SMI ha estat substituïda per la referència al IPREM serà de 7.519,59 euros quan les normes es refereixin al SMI en còmput anual, tret que excloguessin expressament les pagues extraordinàries; en aquest cas, la quantia serà de 6.454,03 euros.

Poden posar-se en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquest tema.

 

Salutacions cordials,

Ramón Silvestre Ruiz. Soci. Responsable Àrea de Fiscalitat. 

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